يفرض قانون الضريبة على العقارات المبنية في مصر ضريبة سنوية على مختلف أنواع العقارات، دون استثناء لطبيعة البناء أو الغرض من الاستخدام، سواء كانت العقارات مشغولة أو خالية، مأهولة أو تحت الاستغلال المؤقت، وذلك في إطار حرص الدولة على تعظيم مواردها المالية من الأصول العقارية وتحقيق العدالة الضريبية.

نطاق تطبيق الضريبة: من تشمل؟

تشمل الضريبة العقارية كل الوحدات المبنية والمستغلة بأي صورة كانت، ويشمل ذلك:

العقارات السكنية والتجارية والإدارية والصناعية.

العقارات المؤجرة أو المستخدمة مجانا.

العقارات المشغولة أو الخالية، سواء تم الانتهاء من بنائها أو ما زالت تحت الاستخدام الجزئي.

العقارات المقامة فوق أراضٍ زراعية (مع رفع ضريبة الأطيان عنها لمنع الازدواج الضريبي).

العقارات المقامة فوق الأرض أو فوق المياه.

العقارات المخصصة لإدارة المرافق العامة بموجب التراخيص أو الانتفاع.

الأراضي الفضاء المستغلة فعليًا.

التركيبات المثبتة على الأسطح والواجهات والتي تدر عائدًا ماديًا.

العقارات غير الخاضعة للضريبة العقارية

حدد القانون فئات معينة لا تسري عليها الضريبة العقارية، من بينها:

العقارات المملوكة للدولة ملكية خاصة، طالما لم يتم التصرف فيها.

العقارات المخصصة للنفع العام (كالوزارات، المدارس الحكومية).

دور العبادة والمباني الخاصة بتعليم الدين.

العقارات التي تم نزع ملكيتها للمنفعة العامة من تاريخ الاستيلاء الفعلي.

الأحواش ومباني الجبانات.

المباني التي لا تزال تحت الإنشاء.

العقارات المعفاة من الضريبة العقارية

هناك فئات من العقارات يقر القانون بإعفائها بشكل دائم أو مشروط، وتشمل:

الأبنية المملوكة للجمعيات الأهلية والمنظمات العمالية والمخصصة لأغراضها.

المدارس، الجامعات، المستشفيات، والملاجئ غير الهادفة للربح.

مقار الأحزاب والنقابات المهنية (بشرط الاستخدام في الغرض المخصص).

المسكن الخاص للأسرة إذا كانت القيمة الإيجارية السنوية له أقل من 24 ألف جنيه.

الوحدات التجارية أو الإدارية أو الصناعية التي تقل قيمتها الإيجارية السنوية عن 1200 جنيه.

مباني مراكز الشباب والرياضة.

العقارات المملوكة للبعثات الأجنبية وفقا لمبدأ المعاملة بالمثل.

الأبنية المخصصة للمناسبات الاجتماعية غير الربحية.

أندية وفنادق القوات المسلحة والمنشآت التابعة لها.

إجراءات طلب الإعفاء للمسكن الخاص

يمكن للأسرة التقدم بطلب إعفاء من الضريبة العقارية إذا كانت تمتلك مسكنا رئيسيا لا تتجاوز قيمته الإيجارية السنوية 24 ألف جنيه، وذلك باتباع الخطوات التالية:

تقديم نموذج طلب رسمي (نموذج 6) إلى مصلحة الضرائب العقارية.

إرفاق نموذج 6 مكرر، يتضمن كشفًا بكل الوحدات العقارية المملوكة أو المستخدمة في جميع أنحاء الجمهورية.

الحد الأدنى للإعفاء من الوحدات غير السكنية

تعفى الوحدات التجارية أو الإدارية أو المهنية التي لا تتجاوز قيمتها الإيجارية السنوية 1200 جنيه.

ما يزيد عن ذلك يخضع للضريبة وفقًا لنسب محددة.

حالات رفع الضريبة العقارية

يتم إلغاء الضريبة العقارية في الحالات التالية:

إذا أصبح العقار يندرج ضمن الفئات المعفاة من الضريبة بموجب القانون.

إذا توقفت الأرض المستقلة عن الاستغلال.

إذا تهدم أو تخرب العقار كليًا أو جزئيًا بما يمنع الانتفاع به بشكل كلي.

كيفية حساب الضريبة العقارية

تُحسب الضريبة العقارية وفقًا لنسبة موحدة تبلغ 10% من القيمة الإيجارية السنوية، بعد خصم نسب مخصصة للمصاريف:

خصم 30% من القيمة الإيجارية للوحدات السكنية مقابل مصاريف الصيانة.

خصم 32% من القيمة الإيجارية للوحدات غير السكنية مقابل كافة المصروفات والتكاليف.

مثال توضيحي:

إذا كانت القيمة الإيجارية السنوية لوحدة سكنية = 30,000 جنيه
 يتم خصم 30% (9000 جنيه)
 القيمة الصافية = 21,000 جنيه
 الضريبة المستحقة = 10% من 21,000 = 2100 جنيه سنويًا